清廉江蘇廣電建設（2024年第9期）

從嚴整治“小金庫” 問題

　　編者按： 從中央紀委通報的各級紀檢監(jiān)察機關查處案件看， 近年來， 隨著各地深入治理， 私設“小金庫” 現(xiàn)象得到有效遏制， 但仍時有發(fā)生， 甚至出現(xiàn)隱形變異。 無獨有偶， 總臺該類問題也時有顯現(xiàn)。 本期， 我們對此專門梳理， 供學習警鑒。

什么是“小金庫” ？

　　“小金庫” 是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定， 應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（ 含有價證券） 及其形成的資產(chǎn)。

“小金庫” 的資金來源主要有哪些？

　　一是隱匿各類收入， 不納入規(guī)定賬目核算。 單位或個人未將行政事業(yè)性收費、 社會捐贈、 會費收入等納入財政專戶管理， 而是直接截留隱匿。

　　二是以費用支出名義， 套取資金。 單位或個人以辦公費、 培訓費、勞務費、 招待費等名義從單位賬戶中套取資金， 手段較為隱蔽。

　　三是違規(guī)處置資產(chǎn)， 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。 單位或個人以虛假資產(chǎn)報廢、 虛假應收款項壞賬核銷、 虛假關聯(lián)交易等方式， 實現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

　　四是通過違規(guī)收費、 罰款， 獲取額外收入。 一些單位在行政事業(yè)性收費目錄清單之外， 巧立名目設立不合理收費項目。

私設“小金庫” 有什么危害？

　　私設“小金庫” 的目的是方便用錢用物， 其主要特征是故意使相應資金、 財物， 規(guī)避或者脫離財政、 審計等監(jiān)管監(jiān)督， 存入私賬便于個人支取。 這既違反國家法律法規(guī)， 又滋生了一系列腐敗和作風問題。表面為公， 實則為私， “小金庫” 與“四風” 問題往往相伴相生， 據(jù)統(tǒng)計， 使用“小金庫” 款項違規(guī)發(fā)放津補貼和其他福利、 違規(guī)吃喝接待、 違規(guī)送禮品禮金等違反中央八項規(guī)定精神的情形在被查處案件中占較大比例。 而且， “小金庫” 的管理支配權(quán)往往掌握在少數(shù)人手中， 普遍存在公款私存、 隨意進出、 收支混亂無賬等現(xiàn)象， 為挪用、 私分、侵占甚至貪污大開方便之門， 使少數(shù)黨員干部走向違紀違法甚至犯罪的道路。

“小金庫” 問題產(chǎn)生的根源有哪些？

　　有主觀因素、 體制因素等多方面原因， 重點在于制度不完善， 預算、 資產(chǎn)管理不到位， 監(jiān)督機制不健全。 具體而言， 表現(xiàn)在四個方面：

　　一是少數(shù)領導干部政治意識不強， 對問題的嚴重性、 危害性認識不足， 習慣以方便項目結(jié)算和提高工作效率為由私設“小金庫” ， 認為使用“小金庫” 謀求私利是違紀違法， 但用于公事、 為職工謀福利就不是違紀違法。

　　二是有的主管部門監(jiān)管乏力， 在資金分配中重分配輕監(jiān)管。

　　三是部分單位議事決策制度不完善， 內(nèi)部管理、 內(nèi)部控制存在制度漏洞。

　　四是有的單位內(nèi)部監(jiān)督缺失， 認為“小金庫” 是為單位、 為職工謀利益， 大家利益均沾、 心照不宣， 導致問題長期不被發(fā)現(xiàn)。

對“小金庫” 問題如何定性？

　　“小金庫” 產(chǎn)生的目的即為規(guī)避監(jiān)管， 單位設立“小金庫” 的時間節(jié)點就在設立之時， 設立后該違紀行為即已完成， 與之后如何使用無關。 對“小金庫” 款項的使用， 不管是否合規(guī)， 一般都不影響對違規(guī)設立“小金庫” 行為的認定。

　　在認定、 處理設立“小金庫” 和使用“小金庫” 款項行為時， 除了關注“錢從哪里來” 還需考慮“錢往哪里去” ， 如是否使用“小金庫” 款項吃喝、 旅游、 送禮、 進行娛樂活動， 報銷應由個人負擔的費用， 濫發(fā)錢物， 等等。

　　總結(jié)就是： “小金庫” 問題歸根結(jié)底屬于違反財經(jīng)紀律問題， 如只有設立“小金庫” 的行為， 適用紀法銜接條款進行定性量紀； 如有使用“小金庫” 款項的違紀行為， 對于有明確規(guī)定的， 應按照具體違紀行為追究相應紀律責任； 如涉及相關職務犯罪如貪污、 挪用公款、私分國有資產(chǎn)等的， 應依法追究相關法律責任。